Ereditare l’azienda individuale

Succede che il de cuius, prima di morire, esercitasse ancora un’impresa commerciale individuale.
Cosa accade in questi casi? Cosa si eredita? L’attività, l’azienda o i singoli beni? Se più sono gli eredi, cosa succede se nessuno vuole continuare l’attività? E se lo vogliono tutti o soltanto qualcuno? È possibile continuare l’attività in via di urgenza, nelle more di decidere se e come accettare l’eredità e con quale assetto? Se tra i chiamati ci sono incapaci è possibile che loro continuino l’attività? Se l’eredità è accettata con beneficio di inventario, la responsabilità per i debiti come è regolata?
Vedremo che le risposte non sono univoche né di facile soluzione e, prima di fornirle, è bene chiarire alcuni concetti fondamentali della vicenda.
Avrete compreso che in questo articolo affronteremo solamente la successione dell’azienda individuale e non di quella in forma associativa (società di persone e capitali), stanti le profonde diversità.

Come si evince dalla definizione l’impresa è l’attività svolta. È l’aspetto fattuale e dinamico intimamente connesso al soggetto, appunto l’imprenditore unico, che attraverso la propria organizzazione produce o scambia beni o servizi.
Quando il soggetto titolare (imprenditore), anche in caso di impresa familiare, verrà meno o muterà, saremo sempre di fronde ad una nuova impresa. Ciò diversamente da quanto accade nel caso in cui in successione vada ad esempio la quota di snc o Srl, ove l’imprenditore è soggetto distinto dai singoli soci che la compongono, appunto la società. Ricordiamo soltanto che anche le società di persone hanno una soggettività giuridica similare a quella delle società di capitali. Queste ultime hanno personalità giuridica e autonomia patrimoniale perfetta.
Tutto questo è destinato a riflettersi sulle conseguenze di ereditare l’azienda individuale.

L’azienda rappresenta invece l’aspetto “statico” e strumentale dell’attività. Ne è la proiezione patrimoniale. Il Codice civile parla di beni organizzati ed il suo elemento caratterizzante è rappresentato dal vincolo funzionale impresso all’insieme dei beni (materiali e immateriali). Insieme di beni che consentono, col loro utilizzo, un vantaggio unitario ed ulteriore rispetto alla somma dei singoli, forniti da ciascuno di essi.
Possono formare l’azienda beni eterogenei tra loro (immobili, materie prime, macchinari, documenti, ecc.) di cui non è necessario esserne proprietari, ma basta averne la disponibilità di godimento a diverso titolo. Per intendersi, si potrà avere un’azienda avendo il capannone in locazione ed i macchinari a leasing. Adesso è più chiaro perché si deve parlare più propriamente di ereditare l’azienda individuale e non l’impresa.
a) L’azienda è formata soltanto dai beni materiali o anche dai rapporti giuridici (contratti in essere, crediti e debiti)?
Il Codice civile dedica alcune norme alla sorte dei contratti (art. 2558), dei crediti (art. 2559) e debiti (art. 2560) per i trasferimenti tra vivi.
Con la prima, è previsto il subentro automatico, salva diversa previsione, con facoltà del terzo di recedere per giusta causa. Trattasi di una tutela rispondente al principio per cui ciascuno può scegliersi i propri debitori, finalizzata a non mettere a rischio la soddisfazione dei propri crediti.
Con la seconda si prevede un passaggio automatico, opponibile anche ai debitori.
Con la terza, si statuisce la non liberazione del cedente l’azienda per debiti pregressi, salvo consenso dei creditori, e la responsabilità solidale del cessionario, se i debiti risultano dalle scritture contabili obbligatorie.
Questa normativa è applicabile anche alla successione mortis causa?
La dottrina non ne dubita, ma con i dovuti adattamenti necessitati appunto dal decesso del titolare e così: l’erede o il legatario subentreranno nei contratti, senza possibilità di recesso da parte del terzo; subentreranno nei crediti e nei debiti senza altre limitazioni.
Più avanti vedremo nel dettaglio le conseguenze della successione nei debiti; argomento assai delicato.
b) È formata anche dai beni immateriali?
Il riferimento va diretto a tutte quelle componenti smaterializzate come marchi di impresa, emblema, brevetti, diritti d’autore, know how aziendali, siti web e nomi a dominio, pagine social.
In via del tutto sommaria, nel caso in cui il de cuius fosse titolare di sfruttamento dell’inventiva, possiamo affermarne il trasferimento successorio unitario, quale componente aziendale.
Stessa conclusione per il caso di titolarità di account di nomi a dominio per siti web, posta elettronica, pagine social, ecc. In tale ambito segnalo soltanto le eventuali difficoltà operative e/o giuridiche per i casi in cui gli eredi non avessero a disposizione le relative credenziali di accesso o volessero richiedere al fornitore dei servizi un trasferimento formale ai successori. Per questo basterà leggere il mio articolo sull’”eredità digitale”, a cui faccio rimando.
Riguardo alla ditta, merita solo segnalare che è il nome sotto cui l’imprenditore esercita l’attività; è dunque intimamente connessa all’attività e non all’azienda. Per questo motivo, in caso di trasferimento successorio, occorrerà sostituirla o modificarla e integrarla quanto meno con l’aggiunta del cognome e/o sigla del nuovo imprenditore individuale. In caso di continuazione in forma societaria non si parlerà più propriamente di ditta ma di ragione/denominazione sociale con le loro proprie e diverse regole.
Ancorché l’art. 2565 cc preveda il passaggio a causa di morte della ditta con l’azienda, la sua modifica/integrazione risponde al principio di verità e trasparenza commerciale su chi sia il nuovo imprenditore.
A mente della medesima norma, il testatore potrebbe impedire l’uso della ditta al successore, ma non potrebbe consentirlo ad altri, sempre per il medesimo principio. Diversa si potrebbe presentare la soluzione in cui il testatore volesse smembrare l’azienda in due rami, attribuendone ciascuno a diversi successori; in tal caso la ditta potrebbe passare ad uno solo di essi.

La sua natura è ancora molto dibattuta. I due macro-orientamenti si dividono tra chi ravvisa nell’azienda una universalità (di cose e/o di rapporti) e chi un semplice aggregato di beni (teoria atomistica).
L’adozione dell’una o dell’altra, come vedremo più avanti, ha molte implicazioni sulla circolazione dell’azienda.
Da segnalare la nota sentenza Cass. SS.UU. n. 5087/2014 che afferma la possibilità di usucapire la proprietà dell’azienda, come bene unitario a sé stante. La Corte sposa la teoria universalistica che attribuisce all’azienda la natura di bene autonomo e distinto dai beni e rapporti che la compongono.

Ex art. 15 TUS, l’azienda deve essere dichiarata in dichiarazione di successione al valore dei beni e dei diritti all’epoca dell’apertura della successione, con esclusione di quelli che non concorrono a formare l’attivo (art. 12 TUS) e al netto delle passività. Ai fini fiscali non si tiene dunque conto dell’avviamento.
L’obbligo dichiarativo può avere diverse conseguenze a seconda che vi sia o meno l’impegno alla continuazione dell’impresa. In questo secondo caso vi saranno esenzioni fiscali anche per gli immobili strumentali. Per riduzioni o agevolazioni si veda “Agevolazioni usufruibili in dichiarazione di successione”.

La disamina della vicenda successoria consistente nell’ereditare l’azienda individuale prosegue nel successivo articolo dedicato alla continuazione.